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「税务科普」内蒙古煤矿倒查20年,巨额补税23.9亿,无限期追缴税款引热议!

2020-08-23 11:38:08 作者:司马移 人气:

今年,一个由反腐引发的补税案例走入人们视线。

【事件始末】2020年2月以来,内蒙古的一批反腐案件牵出了煤炭资源领域违法问题,内蒙古政府就此展开了专项调查,随后,矿业权收益、资源税、股权变更个税等逃税避税问题由此浮出水面。

2020年3月下旬开始,内蒙古党委启动煤炭资源领域专项巡视。巡视组进驻后,对历年欠缴资源补偿费问题紧紧地盯住不放。

截至7月17日撤组时,已收缴矿业权出让收益23.9亿元!

多家民营企业收到税务机关税务事项通知书,通知补缴十年以来未申报缴纳的耕地占用税、城镇土地使用税、房产税、水资源税。甚至单是滞纳金就超过了税款本身。更严重的企业,收到了税务处理、处罚决定书,其应缴未缴的行为被认定为偷税,面临着巨额的处罚。

同时,对于以股权转让掩饰矿业权转让的,认定股权转让价格偏低且无正当理由,对股权转让价格作出调整并追征税款、滞纳金并认定偷税予以处罚。

追缴税款有何法律依据?

这一重大补税事件在税收和法律层面引起了热议。多个律师事务所表示:欠税法定的追缴期限是5年,无限期追缴合理吗?

《税收征收管理法》第六十四条第二款确实规定了处罚的金额:

纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

《税收征收管理法》第五十二条限定了税务机关税款追缴期限的三种情形:

(1)因税务机关责任导致的未缴或少缴税款,追征期为三年且不得加收滞纳金;

(2)因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或少缴税款,追征期为三年或者五年;

(3)对于偷税、抗税、骗税行为,税务机关可以无限期追征。

《税收征管法》第六十三条规定:

纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。

而国家税务总局《关于未申报税款追缴期限问题的批复》(国税函[2009]326号)里有明确过:“税收征管法第六十四条第二款规定的纳税人不进行纳税申报造成不缴或少缴应纳税款的情形不属于偷税、抗税、骗税,其追征期按照税收征管法第五十二条规定的精神,一般为三年,特殊情况可以延长至五年。”

可见,追缴5年,或是20年,核心在于是否为偷税的界定。

法律专业人士发表异议

有专业法律从业人员认为:税款的追缴年限最长为5年,除非判定对方有偷税行为,才可以无限期追缴。而3月开始专项巡查,7月就做出偷税的判定,偷税证据是否充足,是否符合法律程序呢?

专业法律从业人员还认为:在实践当中,国家税务总局的文件以及法院的裁判都表明,税务机关不能证明纳税人偷税的主观故意的,不应定性为偷税。

因此此次涉案的内蒙古煤矿企业有机会提起上诉,北京中油国门公司偷税一案就是一个很好的例子:

2013年7月15日,北京市顺义区国家税务局对中油国门公司偷税行为处以罚款31209130.26元,对中油国门公司虚开增值税专用发票行为没收违法所得601100元并处50万元罚款,以上应缴款项共计32310230.26元。

一审二审判决均认定以上结果。原告和被告双方围绕是否为偷税问题争论不下。第三次上诉时,基于税务局对中油国门公司偷税的判定举证不足,被发回法院重审。目前结果尚不明确。

风险提示:

内蒙古相关煤矿企业后续是否提起上诉维权,北京中油国门公司是否能申诉成功,我们不得而知,但是这两个案例至少给了我们以下四条警示:

如遭遇税务追缴,将面临三项费用:税款本金、滞纳金、50%以上,5倍以下的罚款;

税款追缴和相关行政处罚的期限是5年;

如果公司被判定为偷税,税款可被无限期追缴;

将要追究刑事责任;

那么,企业哪些特别常见的行为属于偷税呢?

1)建立账外账。一些企业建置真假两本账,真账自己内部使用,当税务人员检查时,就将假账当做真账交由其检查,作为纳税依据。

2)虚开发票。交易双方为了达到偷税的目的,在商品交易完毕开具发票的时候,特意将商品的名称、数量、单价或者总体的金额上进行改动,写上虚假的数据。

3)在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,降低应税利润。

4)违规收款,如个人账户收款,或私下收取现金。

5)企业进行股权变更不交税。

如今,国家税收监管日益加强,税收政策日益严格,税收法规日益完善。不断有罚税案例涌现的形式下,企业合规是必然趋势。对降低税收成本的合规方案也提出了新要求。我们不禁要问,合法合规的降低税收成本有哪些新的途径呢?

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相关问答
常见的低税国家有哪些?

欧洲的爱尔兰,塞浦路斯,企业所得税都只有12.5%。且基于欧盟国的优势,在欧盟范围内的国家间贸易享受税收优惠。欧洲的黑山,预计2025年加入欧盟,企业所得税和个税都只有9%,也是低税国。新加坡企业所得税17%,且企业分红不收税,没有汇入本国的营业收入不收税,也是税率非常低的国家。

什么是创业移民?

创业移民是一些国家政府为了吸引具有良好商业背景、有一定技能、特长与手艺的商业人士进入本国投资创业,促进当地经济的发展或增加就业岗位而开展的一系列移民政策。像新加坡创业移民,加拿大的曼省、萨省,新西兰创业,澳洲188A等。

如果想出国养老,该如何选择项目?

养老,首先要考虑的是气候和医疗条件。欧洲地中海气候的希腊,葡萄牙,西班牙都是不错的选择,一年300多个晴天,气候宜人,医疗条件也接近世界顶级水平;如果想离家近一点,泰国和马来是不错的选择,分别有退休签证和第二家园签证可以选择,且要求不高,普通人也可以办理。

什么是雅思考试?

雅思考试是为那些打算在以英语作为交流语言的国家和地区留学或就业的人们设置的英语言水平考试, 分为学术类测试(A类,Academic)和培训类测试(G类,General Training)。如果是留学需要考取的是雅思A类,如果是移民需要考取的是G类。A类的难度更高。

什么是申根签?

申根签证(Schengen Visa)指根据申根协议而签发的签证。这项协议由于在卢森堡的申根签署而得名,它规定了成员国的单一签证政策。据此协议,任何一个申根成员国签发的签证,在所有其他成员国也被视作有效,而无需另外申请签证。而实施这项协议的国家便是通常所说的“申根国家”。


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