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离岸公司,为什么不建议注册在开曼、BVI了?

2020-06-05 16:32:06 作者:司马移 人气:

一直以来,英属维尔京群岛 (British Virgin Islands, BVI)、开曼群岛、塞舌尔、 萨摩亚等离岸属地,以及注册在这里的数不清的离岸公司,一直享受的“避税天堂”的特殊待遇——低税率或零税率、信息保密、资产隐匿,这也是最为显著的“离岸”特点。现如今,随着各离岸属地《经济实质法案》的实施,和全球范围执行的CRS,离岸属地的这些优势正在逐步丧失。

什么是经济实质法案?

2017年11月5日,一份被称为“天堂文件”(Paradise Papers)的财务报告遭曝光,揭露了数以百计知名公司和个人的离岸利益,文件涉及世界各国的政治、商业名流,甚至包括英国女王和美国政府内阁成员,全世界为之哗然。在全世界呼吁恢复“税务平等”的舆论压力之下,欧盟很快做出反应。欧盟从2017年12月5日起,定期公布《税务目的下欧盟非合作司法管辖区列表》,也就是我们所熟知的“避税天堂黑名单” 。被列入“黑名单”后果很严重——降低获得欧盟资金的机会,并且其辖区的经济活动会经受更多来自欧盟内部的交易监测和审计风险。

为了不被欧盟制裁,自2019年起,开曼、BVI、百慕大等地政府陆续实施经济实质法案,要求在当地注册成立从事特定活动的公司、合伙企业等实体应具备充足的商业实质,否则将面临罚款甚至是注销的风险。

2020年2月18日,欧盟经济与金融事务理事会(ECOFIN)上,欧盟财政部长宣布BVI、马绍尔、百慕大等已符合欧盟税收良治标准,属于完全合规的、合作的司法辖区,但开曼、巴拿马和塞舌尔仍在黑名单上。

“经济实质”要求

各个离岸公司注册地的具体法案细节可能略有不同,但核心要求都是一致的——“相关实体(Relevant Entities)”就其所从事的“相关活动(Relevant Activities)”须通过相应的“经济实质(Economic Substance)”测试。

如果一家离岸公司要证明自己满足“经济实质”,一般原则包括:一般原则:

(1)控制及管理来自开曼群岛;

(2)在开曼群岛拥有与公司经营范围和规模相匹配的员工,经营场所,及相应的支出;

(3)在该司法管辖区开展产生主营业务收入的活动。

“经济实质”直接提升了离岸公司的运营合规成本

运营成本:聘请当地员工从事业务活动,在当地召开董事会

合规成本:聘请律师对公司进行合规性出具法律意见、协助合规

离岸属地公开《受益所有权登记册》,资产裸奔

反洗钱金融行动特别工作组(FATF)、欧盟反洗钱4号法令、经合组织等,都要求世界各国承诺提高透明度,引入登记册, 穿透公司、房地产、信托等实体的名义所有人,统一收集实际控制人的信息。

2018年7月欧盟发布了反洗钱五号令,明确要求各成员国,在2020年1月10日前将公司受益权登记册向公众公开。而早在2017年,英国强制6个海外领土(安圭拉、百慕大、直布罗陀、英属维尔京群岛、开曼群岛、特克斯与凯科斯群岛)和3个皇家属地(根西岛、泽西岛和马恩岛)签订了互换受益所有权信息的双边协议。2018年又发布了制裁与反洗钱法,要求14个海外领地必须在6月30日前完成登记,并最晚于2020年12月31日公开登记册(后调整至2023年底前),否则英国将采取强制措施。目前,安圭拉、开曼、百慕大、BVI等离岸天堂,皇家属地根西岛、泽西岛和马恩岛,都已经宣布也将预计于2022年引入立法,在2023年前向公众公开登记册。

以开曼为例,按照协议开曼须在2018年6月30日完成登记册的信息收集。开曼规定的受益所有人具体指:

Ÿ 直接或间接持有公司25%以上的股权或投票权;

Ÿ 有权任命或罢免公司大多数董事;

Ÿ 能实际影响或控制公司的人

不在离岸公司注册地交税,但仍然跳不掉税

经合组织于2014年推出了CRS(共同申报准则),缔约国之间每年自动交换非居民账户信息。税收居民海外资产的收入状况,相应税务部门都可以掌握,这就为税务部门征税,提供了依据。

与中国进行CRS信息交换的国家/地区:截至2019年7月,已有106个国家(地区)签署实施“标准(共同申报标准,Common Reporting Standard,CRS)”的多边主管当局协议,其中,92个国家(地区)已开展相关信息交换,包括:英属维尔京群岛(BVI)、开曼群岛、百慕大、根西岛、马恩岛、泽西岛、马绍尔群岛、萨摩亚、塞舌尔等。

内地判决首次被BVI法院认可

2020年1月28日,BVI高等法院作出一份判决(“BVI判决”),首次承认并执行一份中国内地民商事案件判决(“内地判决”),并以委任“衡平接管人(equitable receiver)”的方式,允许债权人接管BVI公司股份,从而执行内地判决中所确定的价值数千万美元的债务。

BVI法律体系属于判例法,一旦认可中国内地法院判决并委任接管人处理债权,那么,未来肯定会有更多的投资者群起而效之。该判例的示范效应可能还不只会影响到BVI公司,也可能会引发其他离岸司法管辖区的效仿,比如开曼群岛、百慕大等。如此一来,整个离岸金融中心和离岸公司的资产透明化和资产可追踪、可执行,都将被摆到台面上来。

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