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「税务常识小科普5」CRS执行,避税天堂沦陷!

2020-03-30 09:38:03 作者:司马移 人气:

  避税活动被认为是2008年经济危机最重要的诱因

  自2008年9月15日人那个黑色的星期一开始,针对避税天堂的博弈就开始了。

  由雷曼兄弟倒闭引发的金融风暴,从纽约引爆后很快扑向英属开曼群岛、英属维京群岛等加勒比海岛国。它们有一个共同的特点:避税天堂。

  以开曼群岛为例,开曼乔治城南教堂街格兰屋这一个地址,竟是1.8万家公司的注册地址。

  开曼更是有着近万家对冲基金,仅这些对冲基金管理的资产就超过2.2万亿美元。

  美国先是利用韦格林银行事件,击破了瑞士百年的银行保密制度,然后出台了史上最严格的FATCA反避税法案。

  与此同时,反避税举措被放到了G20和OECD的议程里,有了后来的CRS。

  但针对“避税天堂”的打击并未止步于CRS,可以说是多管齐下。

 

  欧盟发布避税天堂黑名单

  2017年12月5日,欧盟宣布了一份避税天堂黑名单,分别是:

  美属萨摩亚、巴林、巴巴多斯、格林纳达、关岛、韩国、中国澳门、马绍尔群岛、蒙古、纳米比亚、帕劳、巴拿马、圣卢西亚、萨摩亚、特立尼达和多巴哥、突尼斯和阿拉伯联合酋长国等17个国家和地区。

  这是欧盟为遏制避税所做的努力的一部分。

  在2018年期间,黑名单上的大多数国家和地区与欧盟进行了建设性对话,并承诺遵守符合欧盟的标准。

  因此,到2018年底,仅五个司法管辖区仍然列出。大部分承诺的最后期限为2018年底。

  根据最新修订版,截至2020年2月18日,欧盟黑名单包括以下十二个司法管辖区:

  美属萨摩亚,开曼群岛,斐济,关岛,阿曼,帕劳,巴拿马,萨摩亚,塞舌尔,特立尼达和多巴哥,美属维尔京群岛和瓦努阿图。

  (以上国家除斐济,关岛,帕劳,特立尼达外都已完成了CRS信息交换。)

  开曼群岛于2018年12出台了《经济实质法案》,法案规定在当地注册成立,并从事特定活动的公司、合伙企业等实体,必须具备充足的经济实质,否则将进行罚款、注销,或者交换给其他税务管辖区。

  然而因为“开曼群岛没有针对集合投资工具的经济实质要求采取到位的具体措施。”2020年2月又被加回到欧盟避税天堂黑名单中。

  开曼的经济实质法可以说是对离岸公司整治的又一个转折点。

  建立并公开《受益所有权登记册》的全球性运动就此展开。巴哈马政府则因4万家壳公司未提供实际控制人信息对其进行清洗。

 

  被列入欧盟“避税天堂”黑名单的后果是?

  欧盟发布的公告称欧盟银行和实体需对这些国家的金融活动加大审查和监控力度,从而防范、识别乃至拦截可疑交易,但不会涉及制裁、限制经贸关系、叫停发展援助等惩罚措施。 OECD也没闲着

  2019年10月31日发布了《关于没有或只有名义税收管辖区的自发交换的指南》和法案细则,在正常的CRS信息交换以外,对12个“避税天堂”提出自动交换信息的升级要求。

  12个国家:安圭拉,巴哈马,巴林,巴巴多斯,百慕大,英属维京群岛,开曼群岛,根西岛,泽西岛,特克斯和凯科斯群岛,阿拉伯联合酋长国。(这些国家已经完成了CRS信息交换)

  该指南列出了有关标准信息交换要求的实际方式,它包含有关交易时间表,国际法律框架以及对关键定义的澄清的指南,以确保司法管辖区收到有关“没有或只有名义税收管辖区的实体及其所有者”的活动的、连贯可靠的信息。 升级交换的信息包括实际控制人名称,总收入金额和类型,支出金额和类型,全职员工人数等细节,每年交换。于2020年开始执行。 至此,可以说离岸天堂曾经的避税优势被彻底瓦解了。以上提到的各避税岛国,大批壳公司注销或面临注销,主动的,和被动的。 亚洲的香港和新加坡,也是世界各国富人最热衷的避税地。然而未被列入黑名单的重要原因是:

  1 香港和新加坡的公司注册信息公开可查,与BVI和开曼这些“离岸天堂”有本质区别;

  2 香港和新加坡的企业所得税率分别为16.5%和17%,是欧盟认可的有效税率;

  3 香港和新加坡都有完善的法制进行金融监管,不属于灰色地带;

  不过香港和新加坡也有本质区别。早在2015年,就出台了《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷税漏税的安排》。

  而在香港有公司的企业主们,很多没有严格按照香港的税务制度申报,香港又有100%审计的要求,一时间,税务政策的收严,产生了重大影响: 1、公司报税审计香港税务局对香港公司纳税申报由原来的抽查升级为100%的核查。如果在香港有公司账户,却进行了零申报,或没有做过审计,将面临追查、罚款的处罚,严重的甚至会受到香港政府冻结在港资产、冻结银行账户、追缴三倍罚税款甚至坐牢的严重处罚。 2、公司银行开户银行开户的门槛越来越高,审核更加严格。与此同时,各大银行也在根据不同的标准清理离岸账户,导致大批客户账户被冻结或注销。

  3、备存SCR及持牌人制度SCR政策是针对香港公司而提出的。2018年3月1日起开始实施《2018年公司(修订)条例》公司备存重要控制人登记册(简称SCR)。

  所有在香港成立的公司都需要对重要控制人进行登记在册,登记在册事项内容必须建册并存于注册办理处地址或者香港指定地址,政府执法人员将随时进行查阅。该制度就是为CRS顺利开展而设置的。

  至此,传统节税方式告一段落,离岸公司合法合规节税面临升级要求。

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