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「税务常识小科普2」CRS的前世-美国FATCA法案

2020-03-23 15:58:03 作者:司马移 人气:

  FATCA-ForeignAccount Tax Compliance Act,是美国2010年3月通过的一项联邦立法。

  意在发现美国居民纳税人的非美国财务帐户,进而达到查税、罚税的目的。

  根据该法案,截至2011年12月31日,居住在美国境内、在海外拥有5万美元以上资产,或者居住在美国境外、在海外拥有20万美元以上资产的美国公民和持有美国绿卡的外国人,都需要在2012年4月15日前向政府申报。

  FATCA法案有两种协议模式。

  模式一:

  政府间的互换模式。外国金融机构将美国税务居民持有的金融账户报送给该外国政府,然后由外国政府将信息报送给美国税务局。

  反之,美国以同样的方式将协议国税务居民的金融账户信息报送给账户持有人所属国政府。

  即美版CRS。

  中国签署的就是政府间互换模式。不过目前中国与美国并没有确定实际交换的时间,一旦时间最终敲定,信息也将被反馈。

  模式二:

  外国的金融机构与美国签协议,直接将其管理的美国居民的金融账户信息报送给美国国税局,而不需要通过本国政府机构“中转”。适用于瑞士银行的模式。

  FATCA法案的出台不是凭空而降,而是起源于2008年的经济危机。

  2008年金融危机之后,美国财政吃紧,大量失业和破产使得美国各级政府财源枯竭,收不上税成为摆在奥巴马面前的最大难题。

  在奥巴马政府的推动下,美国决意开始惩治海外藏钱逃税,一举击破了离岸天堂瑞士银行数百年的保密制度,并于2010年3月18日推出了FATCA-外国账户税收遵从法案。

  依据FATCA法案,一方面要求美国纳税人自行申报其所持海外资产,不申报的,处以1-5万美元罚款、额外40%税款,还可能面临刑事处罚;

  一方面强制要求海外金融机构,向美国税局报告有“美国标识”客户的账户信息,对于不配合的,就其来源于美国的所得征收30%的预提税作为处罚;

  什么是“美国标识”?

  美国公民,合法的永久居民身份;

  美国出生;

  美国住址,或通讯地址(包含美国邮箱);

  美国电话号码(不考虑该号码是否为唯一电话号码);

  常设向美国账户转账的指令;

  “转交”地址或“保留邮件”地址是客户的唯一地址;

  授权委托协议或签字授权给有美国地址的人;

  截止2017年11月1日,已有113个国家(/地区)的海外金融机构加入FATCA协议,规模之大,不亚于CRS。

  在FATCA法案及处罚之外,还有美国金融犯罪执行局(FINCEN)针对FBAR-Foreign Bank Account Report更加严格的处罚。

  根据FBAR,对所有美国纳税人,只要在1月1日至12月31日任一时间点拥有或支配海外金融帐户(几乎包括所有类型的账户),且加总金额超过1万美元,不管有没有产生收入,必须每年向美国FINCEN申报。

  未申报海外金融账户的民事责任的追溯期为6年。如果是故意未申报FBAR或者未留存账户记录,罚款为每年账户最高余额的50%或10万美元,两者中取较高者。

  如果故意不申报FBAR,或者故意提交虚假的FBAR,最高可判处10年有期徒刑,处以50万美元的刑事处罚。

  罚税金额之大,处罚之严,触目惊心:

  2017年2月,世界知名经济学教授,前美国纽约罗彻斯特大学Simon商学院Dan Horsky教授,因隐匿海外银行账户隐瞒申报FBAR,面临5年刑事责任,以及史上最高罚单1亿美金;

  2017年10月,美国绿卡持有人Kim,隐瞒未报其外国银行账户2,800万美金,故意向财政部隐瞒申报FBAR,面临最高5年刑事责任,以及超过1,400万美元的民事罚款;

  可以说,美国FATCA的执行,引领了全球政府的反避税潮流。

  下篇预告《「税务常识小科普3」CRS来了!》,进一步讲述CRS的进化。更多精彩资讯欢迎关注司马移,您贴心的国际规划专家!

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