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「税务常识小科普2」CRS的前世-美国FATCA法案

2020-03-23 15:58:03 作者:司马移 人气:

  FATCA-ForeignAccount Tax Compliance Act,是美国2010年3月通过的一项联邦立法。

  意在发现美国居民纳税人的非美国财务帐户,进而达到查税、罚税的目的。

  根据该法案,截至2011年12月31日,居住在美国境内、在海外拥有5万美元以上资产,或者居住在美国境外、在海外拥有20万美元以上资产的美国公民和持有美国绿卡的外国人,都需要在2012年4月15日前向政府申报。

  FATCA法案有两种协议模式。

  模式一:

  政府间的互换模式。外国金融机构将美国税务居民持有的金融账户报送给该外国政府,然后由外国政府将信息报送给美国税务局。

  反之,美国以同样的方式将协议国税务居民的金融账户信息报送给账户持有人所属国政府。

  即美版CRS。

  中国签署的就是政府间互换模式。不过目前中国与美国并没有确定实际交换的时间,一旦时间最终敲定,信息也将被反馈。

  模式二:

  外国的金融机构与美国签协议,直接将其管理的美国居民的金融账户信息报送给美国国税局,而不需要通过本国政府机构“中转”。适用于瑞士银行的模式。

  FATCA法案的出台不是凭空而降,而是起源于2008年的经济危机。

  2008年金融危机之后,美国财政吃紧,大量失业和破产使得美国各级政府财源枯竭,收不上税成为摆在奥巴马面前的最大难题。

  在奥巴马政府的推动下,美国决意开始惩治海外藏钱逃税,一举击破了离岸天堂瑞士银行数百年的保密制度,并于2010年3月18日推出了FATCA-外国账户税收遵从法案。

  依据FATCA法案,一方面要求美国纳税人自行申报其所持海外资产,不申报的,处以1-5万美元罚款、额外40%税款,还可能面临刑事处罚;

  一方面强制要求海外金融机构,向美国税局报告有“美国标识”客户的账户信息,对于不配合的,就其来源于美国的所得征收30%的预提税作为处罚;

  什么是“美国标识”?

  美国公民,合法的永久居民身份;

  美国出生;

  美国住址,或通讯地址(包含美国邮箱);

  美国电话号码(不考虑该号码是否为唯一电话号码);

  常设向美国账户转账的指令;

  “转交”地址或“保留邮件”地址是客户的唯一地址;

  授权委托协议或签字授权给有美国地址的人;

  截止2017年11月1日,已有113个国家(/地区)的海外金融机构加入FATCA协议,规模之大,不亚于CRS。

  在FATCA法案及处罚之外,还有美国金融犯罪执行局(FINCEN)针对FBAR-Foreign Bank Account Report更加严格的处罚。

  根据FBAR,对所有美国纳税人,只要在1月1日至12月31日任一时间点拥有或支配海外金融帐户(几乎包括所有类型的账户),且加总金额超过1万美元,不管有没有产生收入,必须每年向美国FINCEN申报。

  未申报海外金融账户的民事责任的追溯期为6年。如果是故意未申报FBAR或者未留存账户记录,罚款为每年账户最高余额的50%或10万美元,两者中取较高者。

  如果故意不申报FBAR,或者故意提交虚假的FBAR,最高可判处10年有期徒刑,处以50万美元的刑事处罚。

  罚税金额之大,处罚之严,触目惊心:

  2017年2月,世界知名经济学教授,前美国纽约罗彻斯特大学Simon商学院Dan Horsky教授,因隐匿海外银行账户隐瞒申报FBAR,面临5年刑事责任,以及史上最高罚单1亿美金;

  2017年10月,美国绿卡持有人Kim,隐瞒未报其外国银行账户2,800万美金,故意向财政部隐瞒申报FBAR,面临最高5年刑事责任,以及超过1,400万美元的民事罚款;

  可以说,美国FATCA的执行,引领了全球政府的反避税潮流。

  下篇预告《「税务常识小科普3」CRS来了!》,进一步讲述CRS的进化。更多精彩资讯欢迎关注司马移,您贴心的国际规划专家!

相关问答
什么是税务居民?

以澳洲为例说明:如果纳税人在澳洲连续或间断居住至少183天,就会被认为是税务居民;如果纳税人或其配偶的养老金在澳洲,则被认为是税务居民。大多数国家常用的介定标准为:持有该国合法长期居留身份,且在该国护住满183天。我国的新税法则规定,我国公民如在国内有住所,即使不居住,也算是我国的税务居民。

什么是签证?

一个国家的出入境管理机构(例如移民局或其驻外使领馆),对外国公民表示批准入境所签发的一种文件。签证根据停留时间的长短可分为长期签证和短期签证;根据签证入境次数,可分为单次签证和多次往返签证;根据申请的类别可以分为探亲、商考、留学、工作等签证。

孩子读国际学校需要满足哪些条件?

有的国际学校要求学生有他国绿卡,但这样的学校比较少,且不是特别好。好的国际学校通常要求学生及父母持有他国护照,严格一点的,还要求没有中国国籍。

什么是欧盟国?

欧洲联盟(总部设在比利时首都布鲁塞尔(Brussel),是由欧洲共同体(European Community,又称欧洲共同市场,简称欧共体)发展而来的,英国于2020年2月退出欧盟,联盟现拥有27个会员国,正式官方语言有24种。欧盟成员国包括,法国、德国、意大利、荷兰、比利时、卢森堡、丹麦、爱尔兰、希腊、西班牙、葡萄牙、奥地利、芬兰、瑞典、波兰、捷克、匈牙利、斯洛伐克、斯洛文尼亚、塞浦路斯、马耳他、拉脱维亚、立陶宛、爱沙尼亚、保加利亚、罗马尼亚、克罗地亚。

什么是外汇管制?

因为人民币本身不是国际流通货币,所以中国人出国旅游、购房、投资等事宜时,需要将人民币兑换成为外币,才能够在海外进行消费和交易。中国政府规定了每人每年只能购买5万美元(或等值外币)的外汇,超过这个金额,即便客户在银行里有很多人民币的存款,银行也不会再将客户的人民币换成外币。并且,换成外币是外汇管制的第一步,即便是有了外币,把外币汇到海外账户,也需要有充足的理由和证明,例如购买海外房产或者海外保险,是明令禁止汇款的,如果客户说要给在海外留学的孩子支付学费和生活费,也需要出具孩子留学的相关证明,具体银行的要求会有不同。这是外汇管制的第二步。有人因自己每年5万美金的额度不够,借用他人的额度换汇,也是被国家严格禁止和严厉打击的。


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