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「税务常识小科普3」CRS来了!

2020-03-23 14:03:03 作者:司马移 人气:

  

       CRS交换三年来

  税局欢喜(追缴税款),富人垂泪(规避CRS的漏洞逐一被堵上)。

  Ellie本人自2012年入行以来,可以说正好见证了CRS的发展与衍变:

  2012年,包括英国、法国、德国、意大利和西班牙在内的欧洲五国分别与美国签订并实施了FATCA的政府间协议。

  

  在FATCA这一全新涉税信息跨国自动交换制度的启发下,欧洲五国在2013年4月宣布将发展和试行一项基于美国FATCA政府间协议——模式一的多边涉税信息自动交换机制。

  这一举动立刻得到了欧盟理事会的一致支持和同意,并意图将自动交换制度扩展到整个欧盟国家甚至全球范围。

  在欧盟和八国集团(G8)的积极推动下,二十国集团(G20)成员国也开始对全球版的金融账户涉税信息自动交换产生浓厚兴趣。

  在2013年9月圣彼得堡峰会上,正式请求经合组织(OECD)制定一套类似于美国FATCA制度的全球版金融账户涉税信息自动交换的统一报告标准。

  2014年2月,经合组织基于美国FATCA政府间协议模式一的范本内容,向二十国集团提交Common ReportingStandard,即《统一报告标准》,以下简称《CRS》。

  随后,《CRS》得到二十国集团批准,成为金融账户涉税信息自动交换的全球标准。

  CRS正式发布

  受G20委托,2014年7月15日,经济合作与发展组织(OECD)发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》(AEOI-Automatic Exchange of Information,以下简称《标准》)

  包含两部分内容:主管当局间的协议范本(CAA-Competent Authority Agreement)和共同申报准则(CRS-CommonReporting Standard)。

  简单来说,就是参与金融账户信息交换的国家,先签CAA协议,然后按照CRS的内容来交换信息。

  2017年,成员国进行第一次交换,执行效果显著。

  2017年7月,经合组织在G20峰会上发布的一份报告称:自CRS交换以来,已有50万人的离岸资产被披露,涉税金额850亿欧元。

  2017年9月,各国纷纷披露海外存放资产的人群数据,及罚税金额:

  中国是何时加入CRS的呢?

  2015年12月中国签署协议加入《CRS》;

  2017年开始向银行等金融机构收集信息;

  2018年开始第一次交换。

  CRS执行时间轴

  截至2019年1月27日,已经完成CRS信息交换的国家有97个,与中国完成交换的国家有95个。

  CRS的交换范围

  具体涉及到富豪们的哪些信息呢?

  包括但不限于:金融机构里面的信托、基金、个人存款余额、利息、股息、收益,投资,具有年金价值的保险,销售行为,购买行为,创立公司...

  CRS要求金融机构应向政府报送的信息包含:

  (一)账户持有人信息

  1)个人账户持有人的姓名、现居地址、税收居民所属国/地区、纳税人识别号、出生地、出生日期;

  2)机构账户持有人的名称、地址、税收居民所属国/地区、纳税人识别号;

  3)机构账户实际控制人属于非居民的,还应当报送非居民控制人的姓名、现居地址、税收居民所属国/地区、纳税人识别号、出生地、出生日期。

  (二)账号及相关信息

  (三)公历年度,年末单个非居民账户的余额或者净值(包括具有现金价值的保险合同或者年金合同的现金价值或者退保价值)。

  账户在本年度内注销的,余额视为零,同时应当注明账户已注销。

  (四)存款账户,报送公历年度内收到或者计入该账户的利息总额。

  (五)托管账户,报送公历年度内收到或者计入该账户的利息总额、股息总额以及其他由于被托管资产而收到或者计入该账户的收入总额。

  报送信息的金融机构为代理人、中间人或者名义持有人的,报送因销售或者赎回金融资产而收到或者计入该托管账户的收入总额。

  (六)其他账户,报送公历年度内收到或者计入该账户的收入总额,包括赎回款项的总额。

  (七)国家税务总局要求报送的其他信息。

  金融机构信息在CRS面前瞬间变“裸奔”。

  2017年起,海外银行账户的中国持有人先后收到银行发来的《自我证明表格》,收集的就是以上信息。

  补充:账户信息识别的依据是什么?

  账户信息交换以税务居民身份所属国为依据。

  大多国家的税务居民身份以在该国的居住天数为介定,而金融机构没有途径获取客户的居住信息,因此纳税人的税号则成了申报的重点。

  我国居民的税号是身份证号,这也是新个税法明确的重点内容之一。

  至此,如果您看了我们前面两篇内容,对CRS的来者不善,心里应该有数了。

  - The End -

相关问答
什么是签证?

一个国家的出入境管理机构(例如移民局或其驻外使领馆),对外国公民表示批准入境所签发的一种文件。签证根据停留时间的长短可分为长期签证和短期签证;根据签证入境次数,可分为单次签证和多次往返签证;根据申请的类别可以分为探亲、商考、留学、工作等签证。

什么是外汇管制?

因为人民币本身不是国际流通货币,所以中国人出国旅游、购房、投资等事宜时,需要将人民币兑换成为外币,才能够在海外进行消费和交易。中国政府规定了每人每年只能购买5万美元(或等值外币)的外汇,超过这个金额,即便客户在银行里有很多人民币的存款,银行也不会再将客户的人民币换成外币。并且,换成外币是外汇管制的第一步,即便是有了外币,把外币汇到海外账户,也需要有充足的理由和证明,例如购买海外房产或者海外保险,是明令禁止汇款的,如果客户说要给在海外留学的孩子支付学费和生活费,也需要出具孩子留学的相关证明,具体银行的要求会有不同。这是外汇管制的第二步。有人因自己每年5万美金的额度不够,借用他人的额度换汇,也是被国家严格禁止和严厉打击的。

什么是税务居民?

以澳洲为例说明:如果纳税人在澳洲连续或间断居住至少183天,就会被认为是税务居民;如果纳税人或其配偶的养老金在澳洲,则被认为是税务居民。大多数国家常用的介定标准为:持有该国合法长期居留身份,且在该国护住满183天。我国的新税法则规定,我国公民如在国内有住所,即使不居住,也算是我国的税务居民。

什么是欧盟国?

欧洲联盟(总部设在比利时首都布鲁塞尔(Brussel),是由欧洲共同体(European Community,又称欧洲共同市场,简称欧共体)发展而来的,英国于2020年2月退出欧盟,联盟现拥有27个会员国,正式官方语言有24种。欧盟成员国包括,法国、德国、意大利、荷兰、比利时、卢森堡、丹麦、爱尔兰、希腊、西班牙、葡萄牙、奥地利、芬兰、瑞典、波兰、捷克、匈牙利、斯洛伐克、斯洛文尼亚、塞浦路斯、马耳他、拉脱维亚、立陶宛、爱沙尼亚、保加利亚、罗马尼亚、克罗地亚。

孩子读国际学校需要满足哪些条件?

有的国际学校要求学生有他国绿卡,但这样的学校比较少,且不是特别好。好的国际学校通常要求学生及父母持有他国护照,严格一点的,还要求没有中国国籍。


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